【知识点】：国内生产销售环节增值税、消费税的抵扣

　　1.增值税

　　在计算当期准予抵扣的进项税额时，纳税人进口原材料、固定资产时在进口环节缴纳的增值税，凭票抵扣(从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额)即可，与当期生产领用的数量没有关系。

　　2.消费税

　　当期准予扣除的消费税税款，应按当期“生产领用数量”计算。

　　【案例】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元。进口机器设备一套，关税完税价格为40万元。本月内该企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品对外销售，取得不含税销售额434万元。

　　已知：化妆品的关税税率为40%、消费税税率为30%、增值税税率为17%;机器设备的关税税率为20%、增值税税率为17%。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答以下问题：

　　(1)计算该企业在进口环节应向海关缴纳的关税、消费税、增值税。

　　(2)计算该企业在国内生产销售环节应向税务机关缴纳的增值税、消费税。

　　【答案】

　　(1)进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税

　　①进口散装化妆品

　　关税=150×40%=60(万元)

　　进口消费税=(150+60)÷(1-30%)×30%=90(万元)

　　进口增值税=(150+60+90)×17%=51(万元)

　　②进口机器设备

　　关税=40×20%=8(万元)

　　进口增值税=(40+8)×17%=8.16(万元)

　　③进口环节应缴纳的关税=60+8=68(万元)

　　④在进口环节应缴纳的消费税=90(万元)

　　⑤在进口环节应缴纳的增值税=51+8.16=59.16(万元)

　　(2)国内生产销售环节应向税务机关缴纳的增值税、消费税

　　①国内生产销售环节应缴纳增值税税额=434×17%-59.16=14.62(万元)

　　②国内生产销售环节应缴纳消费税税额=434×30%-90×80%=58.20(万元)。

　　【解析】①在计算国内生产销售环节应缴纳的增值税时，进口散装化妆品、进口机器设备的进项税额，均可以凭票抵扣。②在计算国内生产销售环节缴纳的消费税时，可以抵扣的消费税与80%的比例有关;在计算增值税时，进项税额是凭票抵扣的，与80%的比例无关。

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