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2013初级会计职称考试会计实务辅导：汇算清缴所得税的会计处理
（一）采用“应付税款法”
1.计算出应缴或应补缴的所得税时：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
2.实际上缴税款时：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
3.实际收到退回的多缴税款时，作与上述方向相反的会计分录。
（二）采用“纳税影响会计法”
1.计算出应缴的所得税时，需减去（或加上）本期发生的递延税款：
借：所得税
递延税款
贷：应交税金——应交所得税（或贷：递延税款）
2.实际上缴税款时
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
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