借款人申请借款时，应向银行提交借款申请书和借款凭证(见表1)一式五联，第一联回单联，第二联借方凭证，第三联贷方凭证，第四联借据联代分户卡片，第五联退业务部门留存。

          表1             （贷款） 借款凭证（申请书代借据）

      单位编号：                 日期：  年  月  日            银行编号：

　　   注：此联为贷款账户借方凭证

　　会计部门收到借款凭证后，应认真审查有无信贷部门的审批意见，各项内容的填写是否正确完整，大小写金额是否一致，印鉴是否相符等。经审核无误后，办理转账。

　　银行发放贷款时，设立"贷款"科目进行核算。本科目核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等，可按贷款类别、客户，分别对"本金"、"利息调整"、"已减值"等进行明细核算。

　　其会计分录为：

　　借：贷款――××借款单位贷款户--本金(合同本金)

　　　贷：吸收存款――活期存款――××借款单位存款户(实际支付金额)

　　按其差额，借记或贷记"贷款――利息调整"。

　　银行根据传票登记贷款户和存款户。在第一联回单联上加盖转讫章后交给借款单位，借款凭证第四联(分户卡片)按贷款到期日先后顺序排列。

　　【例】20×7年12月31日，某银行顺至支行发放给润丰公司3年期一次还本付息的信用贷款，合同本金2 000万元，年复利率5%，一次性按本金2．75%扣除手续费。则：

　　交易成本=2000 ×2.75%=55(万元)

　　贷款初始确认金额=2000-55=1945(万元)

　　设实际利率为i，则：

　　l945=2000×(1+5％)3÷(1+i)3

　　1945=2000×1.1576÷(1+i)3

　　1.1903=(1+i)3

　　i=6%

　　发放贷款时的会计分录如下：

　　借：贷款――润丰公司――本金 20000000

　　　贷：吸收存款――活期存款――润丰公司 l9450000

　　　　　贷款――利息调整 550000