考点：银行结算账户管理的基本原则以及开立、变更、撤销

　　考点综述：

　　一、银行结算账户管理的基本原则

　　(一)一个基本账户原则

　　(二)自主选择原则

　　(三)守法合规原则

　　(四)存款信息保密原则

　　二、银行结算账户的开立、变更与撤销

　　(一)银行结算账户的开立

　　存款人开立的银行结算账户，需要核准的，应及时报送中国人民银行当地分支行核准;不需要核准的，应在开户之后的法定期限内向中国人民银行当地分支行备案。

　　1.存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)、预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户实行核准制。

　　开户时，由存款人填制开户申请书，中国人民银行当地分支行于2个工作日内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发开户许可证;不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行，由报送银行转送存款人。

　　开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开立核准类银行结算账户的行政许可证件，是核准类银行结算账户合法性的有效证明。开户许可证有正本和副本之分，正本由申请人保管;副本由申请人开户银行留存。

　　2.除上述账户之外的其他账户，实行备案制。由存款人提出开户申请，银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

　　3.银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

　　4.银行在为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。

　　(二)银行结算账户的变更

　　存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明。

　　例如：存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的;单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更的。

　　开户银行接到存款人的变更通知后应及时办理变更手续并于2日内向中国人民银行当地分支行报告。

　　(三)银行结算账户的撤销

　　存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：

　　1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的;2.注销、被吊销营业执照的;3.因迁址，需要变更开户银行的;4.其他原因需要撤销银行结算账户的。

　　存款人有本条第1项、第2项情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

　　【例题1·单选题】下列有关人民币银行结算账户管理基本原则的表述中，不正确的是( )。

　　A.单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不得多头开户

　　B.存款人可以自主选择银行开立银行结算账户，银行也可以自愿选择存款人

　　C.银行应当为存款人的银行结算账户信息保密，拒绝任何单位和个人的查询

　　D.对单位银行结算账户的存款和有关数据，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询

　　【答案】C

　　【解析】银行应“依法”为存款人的银行结算账户信息保密：(1)对单位银行结算账户的存款和有关数据，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询;(2)对个人银行结算账户的存款和有关数据，除国家法律另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

　　【例题2·多选题】关于支付结算的基本原则，下列表述正确的有( )。

　　A.银行在办理支付结算业务时，应当恪守信用，按合同规定及时付款

　　B.银行应当依法为单位、个人在银行开立的账户的存款保密

　　C.除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询存款人银行账户的存款

　　D.银行不代任何单位或者个人冻结、扣款存款人存款，不得停止单位、个人存款的正常支付

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或者个人冻结、扣款存款人存款，不得停止单位、个人存款的正常支付。

　　【例题3·判断题】对单位、个人在银行开设的银行结算账户的存款，银行不得为任何单位或个人查询。( )

　　【答案】×

　　【解析】对单位、个人在银行开设的银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

　　【例题4·多选题】下列情形中，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户申请的有( )。

　　A.注销、被吊销营业执照的

　　B.因迁址、需要变更开户银行的

　　C.被撤并、解散、宣告破产或关闭的

　　D.单位改变法定代表人的

　　【答案】ABC

　　【例题5·多选题】下列账户在开立时必须经过中国人民银行核准的有( )。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)

　　D.个人银行结算账户

　　【答案】AC

　　【解析】存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)和预算单位开立的专用存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证。一般存款账户、个人银行结算账户只需报中国人民银行备案。

　　【例题6·判断题】财政部门负责监督、检查银行结算账户的开立和使用。( )

　　【答案】×

　　【解析】中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立、使用、变更和撤销进行监督检查。

　　考点8：违反银行账户管理法律制度的法律责任

　　【例题1·单选题】银行违反规定为存款人多头开立银行结算账户，对银行的罚款为( )。

　　A.5 000元以上3万元以下

　　B.5万元以上30万元以下

　　C.1万元以上3万元以下

　　D.5 000元以上30万元以下

　　【答案】B

　　【例题2·单选题】开户银行提供虚假开户申请资料，欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户，可能承担的法律责任中不包括( )。

　　A.警告

　　B.罚款

　　C.停止对其开立基本存款账户的核准

　　D.责令停业整顿

　　【答案】D

　　【例题3·多选题】A公司出纳经单位领导批示，将本单位收回的一笔销货款存入单位负责人名下的B银行账户中。B银行因为A公司是其大客户，遂同意将该笔款项存入。对于B银行的行为，对其进行的处罚正确的有( )。

　　A.给予警告

　　B.处以5 000元以上3万元以下的罚款

　　C.情节严重的，中国人民银行有权责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证

　　D.对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分

　　【答案】ACD

　　【解析】银行明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储的，可以处以5万元以上30万元以下的罚款。

　　【例题4·多选题】存款人有下列( )行为之一的，对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

　　A.违反规定支取现金

　　B.违反规定开立银行结算账户

　　C.违反规定不及时撤销银行结算账户

　　D.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户

　　【答案】BCD

　　考点9、10、11：票据的概念与分类、特征与功能，及票据行为和当事人和权力、责任

　　考点综述：

　　一、票据结算概述

　　(一)票据的概念与种类

　　票据是由出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。

　　在我国，票据主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。

　　(二)票据的主要特征与功能

　　票据的主要特征有：(1)票据是债权证券;(2)票据是设权证券;(3)票据是文义证券;(4)票据是无因证券;(5)票据是要式证券。

　　票据的功能包括：(1)支付功能;(2)汇兑功能;(3)信用功能;(4)结算功能;(5)融资功能。

　　(三)票据行为

　　票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利与义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。

　　出票人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，票据无效;承兑人、保证人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力;背书人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。

　　(四)票据当事人

　　票据当事人可分为基本当事人和非基本当事人。基本当事人包括出票人、付款人和收款人。非基本当事人包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。

　　【提示】

　　1.同一当事人可以有两个名称，即双重身份，如汇票中的付款人在承兑汇票后称为承兑人，第一次背书中的被背书人就是第二次背书中的背书人。

　　2.并非所有的票据当事人一定同时出现在某一张票据上，除基本当事人外，非基本当事人是否存在，完全取决于相应票据行为是否发生。不同票据上可能出现的票据当事人也有所不同。

　　(五)票据权利与责任

　　票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。

　　票据责任是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。

　　【例题1·多选题】在我国，票据包括( )。

　　A.银行本票

　　B.支票

　　C.银行汇票

　　D.商业汇票

　　【答案】ABCD

　　【例题2·单选题】关于票据特征的下列说法中，不正确的是( )。

　　A.票据是出票人依法签发的有价证券

　　B.票据所表示的权利与票据不可分离

　　C.票据是一种文义证券

　　D.票据的持票人向付款人提示付款，只要付款人有正当理由就可以拒绝付款

　　【答案】D

　　【解析】票据的特征主要有：票据是债权凭证和金钱凭证;票据是设权证劵;票据是文义凭证。

　　【例题3·多选题】票据的功能包括( )。

　　A.融资功能

　　B.汇兑功能

　　C.支付功能

　　D.信用功能

　　【答案】ABCD

　　【例题4·单选题】( )在票据上的签章不符合《票据法》规定，会导致票据无效。

　　A.背书人

　　B.承兑人

　　C.出票人

　　D.保证人

　　【答案】C

　　【解析】出票人在票据上的签章不符合《票据法》规定的，票据无效;承兑人、保证人在票据上的签章不符合《票据法》规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力;背书人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。

　　【例题5·单选题】下列各项中，不属于票据行为的是( )。

　　A.收款人将票据权利转让给他人，在票据背面记载有关事项并签章的行为

　　B.票据遗失向银行挂失止付的行为

　　C.汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为

　　D.票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为

　　【答案】B

　　【解析】票据行为包括出票、背书、承兑和保证四种。选项A，是背书行为;选项C，是承兑行为;选项D，是保证行为;选项B，是票据丧失的补救办法。

　　【例题6·单选题】下列票据可以背书转让的是( )。

　　A.银行汇票

　　B.注明“现金”字样的银行汇票

　　C.现金支票

　　D.注明“现金”字样的银行本票

　　【答案】A

　　【解析】选项BD,注明“现金”字样的银行汇票和银行本票不可以背书转让;选项C，现金支票仅限于收款人提示付款，不得背书转让。

　　【例题7·多选题】根据《票据法》规定，下列属于无效票据的有( )。

　　A.更改签发日期的票据

　　B.更改收款单位名称的票据

　　C.更改中文大写金额的票据

　　D.出票日期使用中文大写，但未按照要求规范填写的票据

　　【答案】ABC

　　【解析】票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。

　　【例题8·多选题】下列属于票据当事人的有( )。

　　A.接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人

　　B.被记名受让票据或接受票据转让的人

　　C.依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人

　　D.转让票据时，在票据背面或粘单上签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人

　　【答案】ABCD

　　【例题9·判断题】背书人是指被记名受让票据或接受票据转让的人。( )

　　【答案】×

　　【解析】被背书人是指被记名受让票据或接受票据转让的人。

　　【例题10·多选题】下列各项中，关于票据权利的说法正确的有( )。

　　A.付款请求权是第一顺序权利

　　B.票据追索权是第一顺序权利

　　C.付款请求权是第二顺序权利

　　D.票据追索权是第二顺序权利

　　【答案】AD

　　最后祝各位考生会计资格考试轻松过关!