初级职称考试经济法所得税法律制度15

　　(二)计税依据的特殊规定

　　1、个人公益救济性捐赠支出的扣除

　　个人用于中国境内公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。(注：直接捐赠不得扣除)

　　所得额×30%作为限额;

　　【例题】王先生在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。王先生领奖时告知商场，从中奖收入中拿出4000元通过教育部门向希望小学捐赠。

　　要求：(1)计算商场代扣代缴个人所得税。

　　(2)王先生实际可得中奖金额。

　　【解答】(1)捐赠扣除限额=20000×30%=6000(元)，大于实际捐赠额4000元，捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除。

　　应纳税所得额=偶然所得-捐赠额=20000-4000=16000(元)

　　商场代扣个税税款=应纳税所得额×适用税率=16000×20%=3200(元)

　　(2)王先生实际可得金额=20000-4000-3200=12800(元)

　　接上例：如果是王某用稿酬所得进行公益性捐赠，限额=20000×(1-20%)×30%=4800>4000

　　应纳个人所得税税额=(16000-4000)×14%

　　个人取得额度应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。

　　2、每次收入的确定

　　(1)劳务报酬所得：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。

　　(2)稿酬所得：以每次出版发表取得的收入为一次;同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税;同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次。

　　【例题】国内某作家创作的一部小说在报刊上连载三个月，第一个月支付稿酬3000元，第二个月支付稿酬4000元，第三个月支付稿酬5000元，计算该作家取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。

　　【答案】家取得稿酬收入应缴纳的个人所得税=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)

　　(3)特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。

　　(4)财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。

　　【例题】纳税人出租住房，收取一个季度的租金6000元，在计算应缴纳的个人所得税时，应先折算为月，再扣除标准费用，即应纳税额=(2000-800)×10%×3。

　　(5)利息、股息、红利所得;偶然所得;其他所得：每次取得收入为一次。