第十九章 所得税

　　一、单项选择题

　　1. A公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为()万元。

　　A.0

　　B.400

　　C.100

　　D.500

　　2. 某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为()万元。

　　A.600

　　B.0

　　C.300

　　D.无法确定

　　3. 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是()。

　　A.固定资产会计折旧小于税法折旧

　　B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

　　C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

　　D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

　　4. 2008年A企业当期为研制新产品、新技术发生研发支出共计1 000万元，会计准则规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，假定税法和会计均规定本年无形资产摊销60万元，则本期产生的暂时性差异为()。

　　A.应纳税暂时性差异600 万元

　　B.可抵扣暂时性差异600万元

　　C.应纳税暂时性差异400万元

　　D.可抵扣暂时性差异300万元

　　5. A公司2006年12月取得某项环保设备，原价为1 000万元，会计处理时按照直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产允许采用双倍余额递减法加速折旧，使用年限为10年，净残值为零。计提了2年的折旧后，2008年期末公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。则2008年12月31日A公司的暂时性差异为()。

　　A.应纳税暂时性差异的余额80万元

　　B.可抵扣暂时性差异的余额80万元

　　C.应纳税暂时性差异160 万元

　　D.可抵扣暂时性差异640万元

　　6. 下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是()。

　　A.短期借款

　　B.应付票据

　　C.应付账款

　　D.预计负债

　　7. 下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是()。

　　A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

　　B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

　　C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元，尚未支付。按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元

　　D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

　　8. 甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为3 010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2008年1月1日，公司所得税税率由33%降为25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2008年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()万元。

　　A.187

　　B.400

　　C.200

　　D.153

　　9. 某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为33%，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为()万元(不考虑除减值准备外的其他暂时性差异)。

　　A.贷方1530

　　B.借方1638

　　C.借方2178

　　D.贷方4500

　　10. 按照《企业会计准则第18号――所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是()。

　　A.采用公允价值模式计量的投资性房地产

　　B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值

　　C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉

　　D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

　　11. 甲公司2007年度因无标的物的亏损合同计提了“预计负债”，金额为100万元，假设此事项计提的预计负债在相关产品生产完成后可以抵扣，2007年期初递延所得税资产的余额为50万元(均为预计负债产生)，所得税税率为33%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则2007年12月31日递延所得税资产的余额为()。

　　A.借方17万元

　　B.借方83万元

　　C.贷方17万元

　　D.借方33万元

　　12. 甲公司2007年末“递延所得税资产” 科目的借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18%。假设2008年初适用所得税税率改为33%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元。则甲公司2008年“递延所得税资产”科目借方发生额为()万元。

　　A.108

　　B.126

　　C.198

　　D.231

　　13. 甲公司于2007年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2008年以前适用的所得税税率为33%，根据2007年通过的企业所得税法，企业自2008年起适用的所得税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2007年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是()。

　　A.确认递延所得税资产250万元

　　B.确认递延所得税资产264万元

　　C.确认递延所得税资产200万元

　　D.确认递延所得税负债200万元