中级会计职称《中级会计实务》练习题:固定资产的折旧
中级会计职称《中级会计实务》练习题:固定资产的折旧
计算分析题
远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%,2X11年1月,远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼,为此发生以下业务:
(1)购入工程物资一批,价款为800000元,支付的增值税进项税额为136000元,款项以银行存款支付;当日,领用工程物资585000元(不含增值税);
(2)领用企业自产产品一批,其账面成本为420000元,未计提减值准备,售价和计税价格均为600000元,增值税税率为17%;
(3)领用生产用原材料一批,价值为80000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元;
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费);
(5)计提工程人员工资215600元;
(6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本;
(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料,经税务部门核定,其所含的增值税进项税额可以抵扣;
(8)7月中旬,该项工程决算实际成本为1400000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;
(9)该办公楼交付使用后,为了简化核算,假定该办公楼预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为100000元;
(10)2X12年该办公楼发生日常维修费用30000元;
(11)2X13年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象,经减值测试,其公允价值为420000元,处置费用为20000元,未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后,该办公楼的尚可使用年限改为2年,预计净残值为0,并改按年限平均法计提折旧;
(12)2X14年12月30日,因调整经营方向,将办公楼出售,不含税售价为400000元,另外发生清理费用30000元,处置不动产适用的增值税税率为11%;
(13)假定不考虑其他相关税费。
要求:
(1)编制购建办公楼相关的会计分录;
(2)计算2X11年、2X12年、2X13年的折旧金额并进行相关的账务处理;
(3)编制2X12年固定资产维修的账务处理;
(4)计算2X13年计提减值的金额并进行账务处理;
(5)编制出售时的账务处理。(金额单位以万元表示)
查看答案
【正确答案】
(1)购建办公楼的账务处理:
购入工程物资:
借:工程物资800000
应交税费——应交增值税(进项税额)136000
贷:银行存款936000
领用工程物资:
借:在建工程585000
贷:工程物资585000
领用自产产品:
借:在建工程420000
贷:库存商品420000
领用原材料:
借:在建工程80000
贷:原材料80000
辅助生产车间为工程提供劳务支出:
借:在建工程60000
贷:生产成本—辅助生产成本60000
计提工程人员工资:
借:在建工程215600
贷:应付职工薪酬215600
6月底,工程达到预定可使用状态,尚未办理结算手续,固定资产按暂估价值入账:
借:固定资产1360600
贷:在建工程1360600
将剩余工程物资转作存货:
借:原材料215000
贷:工程物资215000
7月中旬,按竣工决算实际成本调整固定资产成本:
借:固定资产39400
贷:应付职工薪酬39400
(2)2X11年计提折旧的金额
=(1400000×2/5)/2=280000(元)
借:管理费用280000
贷:累计折旧280000
2X12年计提折旧的金额
=(1400000×2/5)/2+(1400000-1400000×2/5)×2/5/2
=448000(元)
借:管理费用448000
贷:累计折旧448000
2X13年计提折旧的金额
=(1400000-1400000×2/5)×2/5/2+[1400000-1400000×2/5-(1400000-1400000×2/5)×2/5]×2/5/2
=268800(元)
借:管理费用268800
贷:累计折旧268800
(3)2X12年固定资产维修的账务处理为:
借:管理费用30000
贷:银行存款30000
(4)2X13年末未计提减值准备前,账面价值
=1400000-280000-448000-268800
=403200(元)
可收回金额为400000(420000-20000)元。
计提减值准备的金额
=403200-400000=3200(元)
借:资产减值损失3200
贷:固定资产减值准备3200
(5)至2X14年底该项固定资产的累计折旧金额
=280000+448000+268800+400000/2
=1196800(元)
借:固定资产清理200000
累计折旧1196800
固定资产减值准备3200
贷:固定资产1400000
借:固定资产清理30000
贷:银行存款30000
借:银行存款444000
贷:固定资产清理400000
应交税费——应交增值税(销项税额)44000
借:固定资产清理170000
贷:营业外收入170000
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