中注协提示重大非常规交易年报审计风险

近日，中国注册会计师协会向山东和信及信永中和两家证券资格事务所发函，书面提示存在重大非常规交易的上市公司年报审计风险。

在风险提示函中，中注协要求事务所对重大非常规交易，尤其是临近会计期末发生的、在交易实质的判断上存在困难的重大非常规交易给予特别关注，警惕上市公司通过该类交易对财务信息作出虚假陈述或掩盖侵占资产的行为，充分识别、评估和应对可能产生的特别风险。一是要详细了解上市公司的业务类型、组织结构和行业状况等内外部环境，关注管理层是否设计和执行了有效的控制措施以应对与重大非常规交易相关的风险；二是要有针对性地设计和实施审计程序，扩大问询人员的范围，多角度分析各项财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对交易合同的条款和金额进行函证；三是要关注重大非常规交易是否具有合理的商业理由，交易对手是否真实存在，是否存在关联交易非关联化的情形；四是委派具有相应技术专长和经验的人员进行项目质量复核，加强复核力度，评价已获取的审计证据是否充分、适当，妥善处理各种意见分歧。

在上市公司2013年年报的密集披露期，中注协希望各证券资格事务所和注册会计师在年报审计完成阶段要充分评价并恰当应对审计中发现的重大事项，关注上市公司持续经营假设的合理性以及或有事项和期后事项对财务报表的影响，做好项目组内部复核和项目质量控制复核工作，合理确定审计报告意见类型，清楚表达审计意见，保证年报审计工作质量。