1、多选题

某企业2015年1月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、税务登记证各一件；与其他企业订立购销合同一份，所载金额100万元；订立房屋租赁合同一份，所载金额100万元；订立加工合同一份，列明加工收入10万元，受托方提供原材料金额90万元。以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的有（ ）元。

A、权利、许可证照应缴纳印花税20

B、加工合同应缴纳印花税50

C、购销合同应缴纳印花税400

D、该企业所有业务应缴纳印花税1640

【正确答案】 AD

【答案解析】 （1）税务登记证不属于印花税应税凭证。权利、许可证照应纳印花税＝4×5＝20（元）

（2）购销合同应纳印花税＝1000000×0.3‰＝300（元）

（3）租赁合同应纳印花税＝1000000×1‰＝1000（元）

（4）加工合同应纳印花税＝100000×0.5‰＋900000×0.3‰＝50＋270＝320（元）

该企业应纳印花税合计＝20＋300＋1000＋320＝1640（元）

2、单选题

A国一居民企业在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得250万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算该居民企业应向本国缴纳所得税额（ ）。

A、55万元

B、60万元

C、70万元

D、75万元

【正确答案】 D

【答案解析】 （1）B国分公司抵免限额=60×30%=18（万元）

（2）由于抵免限额（18万元）<实缴税额（24万元），允许抵免的税额=18（万元），

因此，应向本国缴纳所得税额=（250+60）×30%-18=75（万元）。

3、单选题

某烟酒批发公司，2016年1月向烟酒零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向烟酒零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计（ ）万元。

A、61.28

B、38.5

C、60.55

D、39.95

【正确答案】 A

【答案解析】 自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税的从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

该烟酒批发公司当月应缴纳消费税＝[250＋（88.92＋20.358）÷1.17]×11%+0.005×200×（5000+2000+300）÷10000＝38.5（万元）

该烟酒批发公司当月应缴纳增值税＝[250＋（88.92＋20.358）÷1.17]×17%－35.598＝22.78（万元）

该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计＝38.5＋22.78＝61.28（万元）

4、单选题

清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（ ）。

A、建成后开发企业转为自用的

B、建成后开发企业用于出租的

C、建成后直接赠与其他企业的

D、建成后有偿转让的

【正确答案】 D

【答案解析】 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用按照以下原则可以扣除的有：

（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；

（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；

（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

5、单选题

关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（ ）。

A、对海关进口产品征收的增值税和消费税，应征收城建税及教育费附加

B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还

C、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加

D、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收城建税及教育费附加；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加；选项D，对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加。

6、多选题

关于维简费用，描述正确的有（ ）。

A、企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除

B、企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除

C、尚未使用的维简费，并未作纳税调整的，可不作纳税调整，应首先抵减2013年实际发生的维简费，仍有余额的，继续抵减以后年度实际发生的维简费，至余额为零时，企业方可税前扣除

D、已用于资产投资并形成相关资产全部成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得税前扣除；已用于资产投资并形成相关资产部分成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额中与该部分成本对应的部分，不得税前扣除；已税前扣除的，应调整作为2013年度应纳税所得额

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 企业维简费支出企业所得税税前扣除规定（总局2013年67号公告）企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除。本公告实施前，企业按照有关规定提取且已在当期税前扣除的维简费，按以下规定处理：①尚未使用的维简费，并未作纳税调整的，可不作纳税调整，应首先抵减2013年实际发生的维简费，仍有余额的，继续抵减以后年度实际发生的维简费，至余额为零时，企业方可按照本公告第一条规定执行；已作纳税调整的，不再调回，直接按照本公告第一条规定执行。②已用于资产投资并形成相关资产全部成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得税前扣除；已用于资产投资并形成相关资产部分成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额中与该部分成本对应的部分，不得税前扣除；已税前扣除的，应调整作为2013年度应纳税所得额。

7、单选题

下列关于增值税纳税人资格登记的表述中，错误的是（ ）。

A、一般纳税人资格登记的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局

B、办理一般纳税人资格登记时，要向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》，并提供税务登记证件

C、试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要从新申请登记。

D、个体工商户无须登记成为增值税一般纳税人

【正确答案】 D

【答案解析】 个体工商户以外的其他个人，无须办理登记成为一般纳税人。